INTERPRETACJE PODATKOWE, INTERPRETACJE PODATKOWE 2011
WYSZUKIWARKA INTERPRETACJI PODATKOWYCH VAT I MINISTRA FINANSÓW

     

Twoja wyszukiwarka

Pytanie:
Czy spłata kredytu inwestycyjnego -biznes hipoteka w okresie od 19.04.2005r. do 18.04.2007r. zaciągniętego na zakup nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalno- usługowym, skutkuje zwolnieniem z uiszczenia podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego przed upływem 5 lat ?

Na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 w związku z art. 239 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. w Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz art. 14b § 5 pkt 1 w/w ustawy w związku z art. 4 ustawy z dnia 16.11.2006r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie po rozpatrzeniu zażalenia z dnia 04.06.2007r. na postanowienie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego z dnia 21.05.2007r. nr 1424/2150/4111/415/04/07/ML stwierdzające nieprawidłowość stanowiska Pani w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie: czy spłata kredytu inwestycyjnego - biznes hipoteka w okresie od 19.04.2005r. do 18.04.2007r. zaciągniętego na zakup nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalno - usługowym, skutkuje zwolnieniem z uiszczenia podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego przed upływem 5 lat

- utrzymuje w mocy postanowienie organu pierwszej instancji.

Wnioskiem z dnia 26.02.2007r. Pani wystąpiła do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego z zapytaniem, czy może odliczyć od podstawy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym wydatki poniesione w okresie od 19.04.2005r. do dnia 18.04.2007r. na spłatę kredytu, który został zaciągnięty na zakup budynku mieszkalnego.

Podatnik przedstawił stan faktyczny, z którego wynika, że w dniu 19.04.2005r. na podstawie aktu notarialnego dokonał odpłatnego zbycia udziału w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość w budynku w W terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży w/w nieruchomości złożyła oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczy na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000r. Nr14, poz 176 ze zm.).

W 2003r. na podstawie aktu notarialnego Strona nabyła nieruchomość położoną w B., stanowiącą budynek mieszkalny o łącznej powierzchni użytkowej 1.283m2 wraz z prawem wieczystego użytkowania gruntu. W wyniku dokonanej inwentaryzacji architektonicznej ustalono, że łączna powierzchnia użytkowa budynku wynosi 1179,10m 2, z czego 605,9 m2 stanowią lokale mieszkalne.Zakup w/w nieruchomości został częściowo sfinansowany kredytem inwestycyjnym - biznes hipoteka zgodnie z umową o kredyt inwestycyjny z dnia 06.10.2003r.Przedmiotowa nieruchomość została wprowadzona do ewidencji środków trwałych, gdyż jest wykorzystywana w związku z prowadzoną działalnością w zakresie najmu nieruchomości we własnym imieniu.

Podatnik uważa, że w świetle obowiązujących przepisów ma prawo do odliczenia wydatków na spłatę w/w kredytu poniesionych w okresie od dnia sprzedaży nieruchomości do dnia 18.04.2007r.

Po rozpatrzeniu wniosku z dnia 26.02.2007r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w postanowieniu z dnia 21.05.2007r. nr 1424/2150/4111/415/04/07/ML uznał stanowisko Podatnika za nieprawidłowe.

Na w/w postanowienie Strona złożyła zażalenie, w którym wnosi o jego uchylenie i zmianę udzielonej interpretacji.

Zdaniem zażalającego z literalnego brzmienia art. 21 ust. 1 pkt 32 lit e) ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, iż zwalnia się od podatku przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu i pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a) w/w przepisu, wśród których wymieniono nabycie budynku mieszkalnego oraz prawa użytkowania wieczystego gruntu związanego z tym budynkiem. Pani podkreśla, że przepisy nie uzależniają zwolnienia z tytułu nabycia budynku mieszkalnego od faktu wykorzystywania go wyłącznie na osobiste potrzeby mieszkaniowe podatnika.

Na poparcie swojego stanowiska Strona powołuje wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 maja 2001r. sygn. akt III S.A. 327/2000 oraz wyrok z 7 grudnia 2001r. sygn. akt III S.A. 2067/2000.

Po przeanalizowaniu materiału dowodowego zgromadzonego w aktach sprawy oraz po rozpatrzeniu zażalenia Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie stwierdza, że stanowisko Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego zawarte w zaskarżonym postanowieniu z dnia 21.05.2007r. jest słuszne.

Z akt sprawy wynika, że Pani .. w 2005r. dokonała sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym przed upływem 5 lat od dnia jego zakupu. W ustawowym terminie złożyła oświadczenie, że uzyskany przychód przeznaczy na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W 2003r. mocą aktu notarialnego Rep."A" nr....Strona nabyła nieruchomość położoną w B., stanowiącą budynek mieszkalny o łącznej powierzchni użytkowej 1.283m2 wraz z prawem wieczystego użytkowania gruntu. W wyniku dokonanej inwentaryzacji architektonicznej ustalono, że łączna powierzchnia użytkowa budynku wynosi 1179,10m2, z czego 605,9m2 stanowią lokale mieszkalne. Zakup w/w nieruchomości częściowo został sfinansowany kredytem bankowym udzielonym w ramach umowy o kredyt inwestycyjny - Biznes Hipoteka nr ..., przyznanym Pani ..prowadzącej działalność gospodarczą pod nazwą : .. zakup nieruchomości-kamienicy położonej w B. wraz z prawem wieczystego użytkowania gruntu.

Jak wskazuje Strona w zażaleniu przedmiotowa nieruchomość została wprowadzona do ewidencji środków trwałych, gdyż jest wykorzystywana w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w zakresie najmu nieruchomości we własnym imieniu. Zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 32 zwalnia się od podatku przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a:

1. w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży: -na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,-na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,- na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
2. w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian za te nieruchomości lub prawa, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części,
3. w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie tych budynków lub praw do lokali,
4. w całości - jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny,
5. w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie zauważa, że uznanie nieruchomości za środek trwały wchodzący w skład przedsiębiorstwa znajduje swoje odzwierciedlenie w kosztach prowadzonej działalności poprzez zaliczenie do nich, np. odpisów amortyzacyjnych, bieżących napraw , remontów czy innych wydatków związanych z jej eksploatacją. Podnieść należy, że kredyt inwestycyjny został przyznany Pani prowadzącej działalność gospodarczą pod nazwą, której zakres działania jak wynika z zaświadczenia o zmianie do ewidencji działalności gospodarczej z dnia 2 kwietnia 2007r. obejmuje, m. in. produkcję wyrobów jubilerskich i podobnych gdzie indziej nie sklasyfikowanych oraz wynajem nieruchomości na własny rachunek.

Mając powyższe na uwadze Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie podziela stanowisko, organu pierwszej instancji, iż przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu przyznanego Podatnikowi na zakup innej nieruchomości dla celów jego działalności gospodarczej w zakresie najmu nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust.1 pkt 32 lit. e) w/w ustawy.

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie zauważa, że znaczenie w tej sprawie ma nie tylko jak wskazuje Strona w zażaleniu uznanie nieruchomości za budynek mieszkalny, na którego zakup udzielono kredytu, ale realizacja celów wymienionych w katalogu określonym w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) w/w ustawy, który nie zawiera przeznaczenia zakupionego budynku mieszkaniowego na potrzeby działalności gospodarczej.

Zauważa się jednocześnie, że wyroki NSA wskazane w odwołaniu nie stanowią źródła prawa, są wiążące dla organu podatkowego tylko w konkretnych sprawach, w których zapadły i nie dotyczą stanu faktycznego przedstawionego we wniosku Podatnika.

W świetle powyższego brak jest przesłanek do dokonania zmiany postanowienia organu pierwszej instancji.

W związku z tym Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie orzeka jak w sentencji decyzji.

Decyzja niniejsza jest ostateczna i zgodnie z art. 128 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja Podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) nie służy od niej odwołanie w postępowaniu podatkowym.

Stosownie do art. 54 §1 ustawy z dnia 30.08.2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. Nr 153, poz. 1270) Stronie przysługuje prawo wniesienia skargi spełniającej wymogi określone w art. 57 w/w ustawy do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie , za pośrednictwem Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 30 dni od dnia doręczenia niniejszej decyzji zgodnie z art. 53§ 1 w/w ustawy.

2007-08-17

                                                     WYSZUKIWARKA INTERPRETACJI PODATKOWYCH VAT I MINISTRA FINANSÓW

                                                              

Twoja wyszukiwarka

Meble Nowy Styl najtaniej, interpretacje podatkowe 2011, interpretacje podatkowe 2010, interpretacje podatkowe, interpretacje podatkowe vat, interpretacje podatkowe ministra finansów, interpretacje podatkowe opłata, interpretacje podatkowe ochrona, interpretacje podatkowe izba skarbowa katowice, interpretacje podatkowe formularz, interpretacje podatkowe izba skarbowa, interpretacja podatkowa, interpretacje i orzeczenia, formularz orzeczenia i interpretacje, orzecznictwo podatkowe i interpretacje skarbowe, archiwum wydanych interpretacji, interpretacje prawa podatkowego - wyszukiwarka, wzór pisma, wzór pism, ulga na dzieci, orzecznictwo, darmowa wyszukiwarka interpretacji podatkowych, podatki dochodowe, zbiór interpretacji podatkowych, programy księgowe, wózki dla dzieci Tako, oprogramowanie księgowe Comarch i Taxmachine, pit d, ustawy podatkowe, deklaracja vat, program ksiegowy, podatki, podatki 2009, podatki 2010, podatki 2011, podatek, kontrola skarbowa, podatek liniowy, interpretacje podatkowe indywidualne, kontrola podatkowa, karta podatkowa, progi podatkowe 2011, stawki podatkowe 2011, podatek od darowizny, odsetki podatkowe, kalkulator podatkowy, interpretacje prawa podatkowego, interpretacja podatkowa, podatek vat, rozliczenia podatkowe, podatek akcyzowy, podatki w Polsce, ulga podatkowa, deklaracje podatkowe, obliczanie podatku, przepisy podatkowe, indywidualne interpretacje podatkowe, podatek od nieruchomości, prawo podatkowe ordynacja podatkowa, postępowanie podatkowe, podatek ekologiczny, wniosek o interpretację podatkową, podatek od sprzedaży nieruchomości, interpretacje podatkowe 2011, interpretacja przepisów prawa podatkowego, podatek zagraniczny, stawki podatku vat, interpretacje podatkowe ministerstwa finansów, wznowienie postępowania podatkowego, prawo podatkowe, indywidualna interpretacja podatkowa, porady podatkowe, interpretacje podatkowe urzędów skarbowych, podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych, stopy podatkowe, podatek od sprzedaży mieszkania, podatki 2011, ustawa ordynacja podatkowa tekst jednolity, koszty uzyskania przychodu, ulgi podatkowe 2010, ulgi podatkowe 2011, procedury podatkowe, ulga meldunkowa, interpretacja prawa podatkowego, zasady podatkowe, podatek od umowy o dzieło, kwota wolna od podatku 2010, kwota wolna od podatku 2011, interpretacja przepisów prawnych, ryczałt, ulgi podatkowe, podatek zryczałtowany, wniosek o interpretację indywidualną, podatki 2011 rok, podatek dochodowy 2010, podatek dochodowy 2011,  od podatku, koszt uzyskania przychodu, rozliczenie podatkowe 2010, przepisy prawa podatkowego, ordynacja podatkowa komentarz, wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, zaliczki na podatek dochodowy, odliczenia od podatku 2010, koszty uzyskania przychodu 2011, kodeksy, kodeks, zaliczka na podatek dochodowy, interpretacja indywidualna, ordynacja podatkowa 2011, postępowania podatkowe, decyzja podatkowa, rozliczenia podatkowe 2010, program interpretacje podatkowe + wyszukiwarka, program księgowy, sklep Nowy Styl,podatek vat 5%, vat 8%, vat 23%