INTERPRETACJE PODATKOWE, INTERPRETACJE PODATKOWE 2011
WYSZUKIWARKA INTERPRETACJI PODATKOWYCH VAT I MINISTRA FINANSÓW

     

Twoja wyszukiwarka

Pytanie:
Czy poniesiona wstępna opłat leasingowa stanowi koszt jednorazowy w momencie poniesienia?

Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w czerwcu 2007 r. spółka jawna, ( której jednym ze wspólników jest Pan), zawarła umowę leasingu operacyjnego. Przedmiotem umowy jest pojazd samochodowy inny posiadający stosowną homologację.

Stanowisko Wnioskodawcy:W ocenie Strony czynsz inicjalny - wstępna opłata leasingowa - z tytułu zawarcia umowy na używanie pojazdu służącego utrzymaniu porządku na placu manewrowym w miejscu prowadzenia działalności gospodarczej, jest kosztem pośrednio związanym z przychodami. Zatem zgodnie art. 22 ust. 5c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych poniesione koszty są potrącane w dacie ich poniesienia.

Ocena prawna stanowiska Podatnika:Zagadnienia związane z opodatkowaniem stron umów leasingu zostały uregulowane w rozdziale 4a ( art. 23a - 23l) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do opisanego stanu faktycznego ma zastosowanie również przepis art. 22 ust. 5c wymienionej ustawy.

Stosownie do przepisu art. 23b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i pranych stanowi przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2 tego artykułu, jeżeli umowa ta spełnia następujące warunki:1)została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 10 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości oraz2)suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

Jeżeli umowa zawarta przez Spółkę spełnia obydwa warunki zawarte w wyżej cytowanych przepisach prawa podatkowego (regulujących w sposób wyraźny opodatkowanie stron umowy leasingu, możliwość zastosowania zasady określonej w art. 23b ust. 1 zależy jedynie od tego czy firma leasingowa nie korzysta ze zwolnień określonych w art. 23b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.W przypadku gdy firma leasingowa z wymienionych zwolnień nie korzysta, wówczas leasingobiorca ma prawo ujęcia do kosztów uzyskania przychodu wydatków wykazanych w umowie leasingu łącznie z opłatą wstępną w pełnej kwocie.

Opłata wstępna mieści się bowiem w sumie opłat leasingowych, jest elementem umowy i nie jest wyodrębnioną z opłat leasingowych płatnością za świadczenia dodatkowe. Jest zatem kosztem uzyskania przychodów dla korzystającego.

Moment zaliczenia poniesionej opłaty wstępnej do kosztów uzyskania przychodów określają przepisy art. 22 ust. 5 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Koszty uzyskania przychodów inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.

Wstępna opłata leasingowa warunkuje uzyskanie przychodu, ponieważ bez niej strona nie mogłaby leasingować środka trwałego w celu wykorzystywania go do prowadzonej działalności gospodarczej.Wymieniona opłata jest kosztem, którego nie można powiązać z określonymi przychodami osiąganymi przez przedsiębiorcę. Jest uiszczana zazwyczaj jednorazowo przy podpisywaniu umowy leasingowej, przed wydaniem przedmiotu leasingu, a jej zapłata jest warunkiem koniecznym do rozpoczęcia realizacji umowy leasingu. Opłata wstępna pomimo, że ponoszona jest jednorazowo, dotyczy całego okresu umowy leasingu. W związku z tym, że poniesiony koszt opłaty wstępnej dotyczy całego okresu umowy leasingu, powinien być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów danego roku podatkowego w takiej części, w jakiej tego okresu dotyczy. Jeżeli nie jest możliwe określenie jaka część opłaty wstępnej dotyczy danego roku podatkowego, to stanowi ona koszt uzyskania przychodu proporcjonalnie do okresu trwania umowy.

Przyjęte założenia, że umowa leasingu spełnia wymogi art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przedmiot leasingu służy prowadzonej działalności gospodarczej i uzyskiwaniu z niej przychodów, wydatek został prawidłowo udokumentowany, wstępną opłatę leasingową (czynsz inicjalny) dotyczącą ściśle określonego czasu trwania umowy leasingu zawartej na czas oznaczony, należy rozliczać proporcjonalnie do długości trwania (obowiązywania) tej umowy .

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Białej Podlaskiej stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji, w podanym stanie faktycznym i obowiązującym stanie prawnym nie jest prawidłowe. Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika. Wiąże ona natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

2007-09-20

                                                     WYSZUKIWARKA INTERPRETACJI PODATKOWYCH VAT I MINISTRA FINANSÓW

                                                              

Twoja wyszukiwarka

Meble Nowy Styl najtaniej, interpretacje podatkowe 2011, interpretacje podatkowe 2010, interpretacje podatkowe, interpretacje podatkowe vat, interpretacje podatkowe ministra finansów, interpretacje podatkowe opłata, interpretacje podatkowe ochrona, interpretacje podatkowe izba skarbowa katowice, interpretacje podatkowe formularz, interpretacje podatkowe izba skarbowa, interpretacja podatkowa, interpretacje i orzeczenia, formularz orzeczenia i interpretacje, orzecznictwo podatkowe i interpretacje skarbowe, archiwum wydanych interpretacji, interpretacje prawa podatkowego - wyszukiwarka, wzór pisma, wzór pism, ulga na dzieci, orzecznictwo, darmowa wyszukiwarka interpretacji podatkowych, podatki dochodowe, zbiór interpretacji podatkowych, programy księgowe, wózki dla dzieci Tako, oprogramowanie księgowe Comarch i Taxmachine, pit d, ustawy podatkowe, deklaracja vat, program ksiegowy, podatki, podatki 2009, podatki 2010, podatki 2011, podatek, kontrola skarbowa, podatek liniowy, interpretacje podatkowe indywidualne, kontrola podatkowa, karta podatkowa, progi podatkowe 2011, stawki podatkowe 2011, podatek od darowizny, odsetki podatkowe, kalkulator podatkowy, interpretacje prawa podatkowego, interpretacja podatkowa, podatek vat, rozliczenia podatkowe, podatek akcyzowy, podatki w Polsce, ulga podatkowa, deklaracje podatkowe, obliczanie podatku, przepisy podatkowe, indywidualne interpretacje podatkowe, podatek od nieruchomości, prawo podatkowe ordynacja podatkowa, postępowanie podatkowe, podatek ekologiczny, wniosek o interpretację podatkową, podatek od sprzedaży nieruchomości, interpretacje podatkowe 2011, interpretacja przepisów prawa podatkowego, podatek zagraniczny, stawki podatku vat, interpretacje podatkowe ministerstwa finansów, wznowienie postępowania podatkowego, prawo podatkowe, indywidualna interpretacja podatkowa, porady podatkowe, interpretacje podatkowe urzędów skarbowych, podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych, stopy podatkowe, podatek od sprzedaży mieszkania, podatki 2011, ustawa ordynacja podatkowa tekst jednolity, koszty uzyskania przychodu, ulgi podatkowe 2010, ulgi podatkowe 2011, procedury podatkowe, ulga meldunkowa, interpretacja prawa podatkowego, zasady podatkowe, podatek od umowy o dzieło, kwota wolna od podatku 2010, kwota wolna od podatku 2011, interpretacja przepisów prawnych, ryczałt, ulgi podatkowe, podatek zryczałtowany, wniosek o interpretację indywidualną, podatki 2011 rok, podatek dochodowy 2010, podatek dochodowy 2011,  od podatku, koszt uzyskania przychodu, rozliczenie podatkowe 2010, przepisy prawa podatkowego, ordynacja podatkowa komentarz, wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, zaliczki na podatek dochodowy, odliczenia od podatku 2010, koszty uzyskania przychodu 2011, kodeksy, kodeks, zaliczka na podatek dochodowy, interpretacja indywidualna, ordynacja podatkowa 2011, postępowania podatkowe, decyzja podatkowa, rozliczenia podatkowe 2010, program interpretacje podatkowe + wyszukiwarka, program księgowy, sklep Nowy Styl,podatek vat 5%, vat 8%, vat 23%