INTERPRETACJE PODATKOWE, INTERPRETACJE PODATKOWE 2011
WYSZUKIWARKA INTERPRETACJI PODATKOWYCH VAT I MINISTRA FINANSÓW

     

Twoja wyszukiwarka

Pytanie:
Czy z tytułu sfinansowania pracownikowi szkolenia powstaje obowiązek pobrania podatku dochodowego od osób fizycznych?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że pracownicy Spółki uczestniczą w różnych formach kształcenia, w tym także w formach takich jak sympozja, konferencje.

W związku z powyższym Spółka stoi na stanowisku iż każde spotkanie w celu uzyskania wiedzy na określony temat (związany z wykonywaną pracą) jest szkoleniem, bez względu na to czy jest to seminarium, sympozjum, konferencja, gdyż służy ono zdobyciu wiadomości potrzebnych do realizacji zadań pracowniczych i musi być przeprowadzone przez "organizatora szkolenia" w rozumieniu § 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Edukacji i Nauki z dnia 3 lutego 2006r, aby nie stanowiło podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie nie podziela w pełni stanowiska Spółki i wyjaśnia:

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r. poz. 176 ze zm.) za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 90 ww. ustawy wolna od podatku jest wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy, przysługujących pracownikom podejmującym naukę w szkołach lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych.

Odrębne przepisy o których mowa powyżej to Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej oraz Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 12 października 1993 r. w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych (Dz. U. Nr 103 z 1993r. poz. 472 ze zm.).

Jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, wszystkie formy kształcenia są pozaszkolnymi formami nauczania. Zgodnie z § 9 ust. 1 ww. rozporządzenia pracownikowi podnoszącemu kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych na podstawie skierowania zakładu pracy przysługuje, o ile umowa zawarta między nim i zakładem pracy nie stanowi inaczej:

1. zwrot kosztów uczestnictwa, w tym zakwaterowania, wyżywienia i przejazdu,
2. urlop szkoleniowy na udział w obowiązkowych zajęciach oraz zwolnienie z części dnia pracy w wymiarze określonym w § 10, płatne według zasad obowiązujących przy obliczaniu wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy.

W celu stwierdzenia czy dane szkolenie jest pozaszkolną formą kształcenia sięgnąć należy do innego rozporządzenia - kwestie te reguluje Rozporządzenie Ministra Edukacji i Nauki z dnia 3 lutego 2006 r. w sprawie uzyskiwania i uzupełniania przez osoby dorosłe wiedzy ogólnej, umiejętności i kwalifikacji zawodowych w formach pozaszkolnych (Dz. U. Nr 31 z 2006r. poz. 216). Zgodnie z § 2 ust. 1 tego rozporządzenia uzyskiwanie i uzupełnianie przez osoby dorosłe wiedzy ogólnej, umiejętności i kwalifikacji zawodowych odbywa się w następujących pozaszkolnych formach kształcenia:

1. kurs;
2. kurs zawodowy;
3. seminarium;
4. praktyka zawodowa.

Zwolnieniu podlegać będą zatem przychody uzyskiwane przez pracowników z tytułu uczestnictwa w szkoleniach pod warunkiem, że szkolenia te stanowią jedną z powyżej wskazanych form kształcenia pozaszkolnego. W związku z tym błędne jest stanowisko Spółki, iż każde spotkanie w celu uzyskania wiedzy na określony temat może być zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Kolejne ustępy § 2 tego rozporządzenia precyzują co należy rozumieć przez pojęcia wskazane w ust. 1:

§ 2 ust. 2 Kurs jest pozaszkolną formą kształcenia o czasie trwania nie krótszym niż 30 godzin zajęć edukacyjnych, której ukończenie umożliwia uzyskanie lub uzupełnienie wiedzy ogólnej, umiejętności lub kwalifikacji zawodowych, realizowaną zgodnie z programem nauczania przyjętym przez organizatora kształcenia.

§ 2 ust. 3 Kurs zawodowy jest kursem, którego program nauczania obejmuje usystematyzowane treści nauczania wybrane z programu nauczania dla zawodu, dopuszczonego do użytku szkolnego przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania. Wyniki kursu zawodowego są zaliczane przy podejmowaniu nauki w szkole dla dorosłych prowadzącej kształcenie zawodowe.

§ 2 ust. 4 Seminarium jest pozaszkolną formą kształcenia o czasie trwania nie krótszym niż 5 godzin zajęć edukacyjnych, której ukończenie umożliwia uzyskanie lub uzupełnienie wiedzy na określony temat, realizowaną zgodnie z programem nauczania przyjętym przez organizatora kształcenia.

§ 2 ust. 5 Praktyka zawodowa jest pozaszkolną formą kształcenia o czasie trwania uzależnionym od złożoności umiejętności niezbędnych do wykonywania zadań zawodowych, nie krótszym jednak niż 80 godzin zajęć, której ukończenie umożliwia uzyskanie lub uzupełnienie praktycznych umiejętności zawodowych z wykorzystaniem wiedzy i doświadczenia zawodowego uczestników.

Należy przy tym także zwrócić uwagę, iż aby uznać daną formę kształcenia za którąś z wskazanych w § 2 ust. 1 pkt. 1-4 rozporządzenia musi być ono organizowane przez podmiot spełniający wymogi zawarte w § 1 pkt 2 tego rozporządzenia, który stanowi, iż ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o organizatorze kształcenia - należy przez to rozumieć publiczną i niepubliczną: placówkę kształcenia ustawicznego, placówkę kształcenia praktycznego oraz ośrodek dokształcania i doskonalenia zawodowego, prowadzące kształcenie ustawiczne w formach pozaszkolnych, a także osobę prawną i fizyczną prowadzącą działalność oświatową, wymienioną w art. 83a ust. 2 z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty, obejmującą prowadzenie kształcenia ustawicznego w formach pozaszkolnych, dla której uzyskała akredytację, o której mowa w art. 68b tej ustawy. W związku z tym prawidłowe jest stanowisko Spółki iż do objęcia przychodów z tytułu uczestnictwa w ww. formach kształcenia pozaszkolnego konieczne jest posiadanie przez organizatora kształcenia akredytacji. W przypadku nieposiadania przez niego takiej akredytacji nie jest on organizatorem kształcenia w rozumieniu rozporządzenia, a więc prowadzone przez niego zajęcia nie stanowią pozaszkolnych form kształcenia o których mowa w rozporządzeniu, co oznacza, że przychody z tytułu uczestnictwa pracowników Spółki w tym szkoleniach nie korzystają ze zwolnienia, gdyż świadczenia nie są przyznawane na podstawie przepisów rozporządzenia z dnia 12.10.1993r.

W związku z powyższym, zwolnieniu z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegać mogą przychody uzyskiwane przez pracowników z tytułu udziału w pozaszkolnych formach kształcenia pod warunkiem spełniania wszystkich warunków wynikających z obydwu tych rozporządzeń, w tym także warunku posiadania przez organizatora kształcenia odpowiedniej akredytacji.

2007-06-28

                                                     WYSZUKIWARKA INTERPRETACJI PODATKOWYCH VAT I MINISTRA FINANSÓW

                                                              

Twoja wyszukiwarka

Meble Nowy Styl najtaniej, interpretacje podatkowe 2011, interpretacje podatkowe 2010, interpretacje podatkowe, interpretacje podatkowe vat, interpretacje podatkowe ministra finansów, interpretacje podatkowe opłata, interpretacje podatkowe ochrona, interpretacje podatkowe izba skarbowa katowice, interpretacje podatkowe formularz, interpretacje podatkowe izba skarbowa, interpretacja podatkowa, interpretacje i orzeczenia, formularz orzeczenia i interpretacje, orzecznictwo podatkowe i interpretacje skarbowe, archiwum wydanych interpretacji, interpretacje prawa podatkowego - wyszukiwarka, wzór pisma, wzór pism, ulga na dzieci, orzecznictwo, darmowa wyszukiwarka interpretacji podatkowych, podatki dochodowe, zbiór interpretacji podatkowych, programy księgowe, wózki dla dzieci Tako, oprogramowanie księgowe Comarch i Taxmachine, pit d, ustawy podatkowe, deklaracja vat, program ksiegowy, podatki, podatki 2009, podatki 2010, podatki 2011, podatek, kontrola skarbowa, podatek liniowy, interpretacje podatkowe indywidualne, kontrola podatkowa, karta podatkowa, progi podatkowe 2011, stawki podatkowe 2011, podatek od darowizny, odsetki podatkowe, kalkulator podatkowy, interpretacje prawa podatkowego, interpretacja podatkowa, podatek vat, rozliczenia podatkowe, podatek akcyzowy, podatki w Polsce, ulga podatkowa, deklaracje podatkowe, obliczanie podatku, przepisy podatkowe, indywidualne interpretacje podatkowe, podatek od nieruchomości, prawo podatkowe ordynacja podatkowa, postępowanie podatkowe, podatek ekologiczny, wniosek o interpretację podatkową, podatek od sprzedaży nieruchomości, interpretacje podatkowe 2011, interpretacja przepisów prawa podatkowego, podatek zagraniczny, stawki podatku vat, interpretacje podatkowe ministerstwa finansów, wznowienie postępowania podatkowego, prawo podatkowe, indywidualna interpretacja podatkowa, porady podatkowe, interpretacje podatkowe urzędów skarbowych, podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych, stopy podatkowe, podatek od sprzedaży mieszkania, podatki 2011, ustawa ordynacja podatkowa tekst jednolity, koszty uzyskania przychodu, ulgi podatkowe 2010, ulgi podatkowe 2011, procedury podatkowe, ulga meldunkowa, interpretacja prawa podatkowego, zasady podatkowe, podatek od umowy o dzieło, kwota wolna od podatku 2010, kwota wolna od podatku 2011, interpretacja przepisów prawnych, ryczałt, ulgi podatkowe, podatek zryczałtowany, wniosek o interpretację indywidualną, podatki 2011 rok, podatek dochodowy 2010, podatek dochodowy 2011,  od podatku, koszt uzyskania przychodu, rozliczenie podatkowe 2010, przepisy prawa podatkowego, ordynacja podatkowa komentarz, wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, zaliczki na podatek dochodowy, odliczenia od podatku 2010, koszty uzyskania przychodu 2011, kodeksy, kodeks, zaliczka na podatek dochodowy, interpretacja indywidualna, ordynacja podatkowa 2011, postępowania podatkowe, decyzja podatkowa, rozliczenia podatkowe 2010, program interpretacje podatkowe + wyszukiwarka, program księgowy, sklep Nowy Styl,podatek vat 5%, vat 8%, vat 23%