INTERPRETACJE PODATKOWE, INTERPRETACJE PODATKOWE 2011
WYSZUKIWARKA INTERPRETACJI PODATKOWYCH VAT I MINISTRA FINANSÓW

     

Twoja wyszukiwarka

Pytanie:
Czy środki z EFS podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym a koszty sfinansowane dotacjami z w/w źródeł będą kosztami uzyskania przychodu?

Naczelnik Urzędu Skarbowego ... działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 29.12.2006 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z otrzymaną dotacją pochodzącą ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

W dniu 29.12.2006 r. do tut. Urzędu wpłynął wniosek o interpretacje w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z otrzymaną dotacją pochodzącą ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż firma "...." S.C. realizuje projekt w ramach Priorytetu 2 Zintegrowany Program Operacyjnego Rozwoju Regionalnego "...".

W związku z jego realizacją Spółka, której jest Pan udziałowcem otrzyma dofinansowanie od Wojewódzkiego Urzędu Pracy jako "Instytucji Wdrażającej" na pokrycie kosztów jego realizacji w formie dotacji z Europejskiego Funduszu społecznego. W Pana opinii przedmiotowe środki nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ww. dotacja będzie "obojętna podatkowo" bowiem wydatkowane środki pokryte z opodatkowanej dotacji będą kosztami podatkowymi i zrównoważą przychody otrzymane z dotacji.

Dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska przedstawionego we wniosku, w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, tut. Organ podatkowy stwierdza co następuje:

Zgodnie w myśl art. 21 ust. 1 pkt 46 wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku są dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli :
a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywanie za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz
b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów, którym podatnik bezpośrednio realizującej cel programu zleca- bez względu na rodzaj umowy- wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem.

Zwolnienie z opodatkowania zawarte w powołanym przepisie może być zastosowane w sytuacji gdy spełnione zostaną dwie przesłanki, tj.:
a) środki finansowane pochodzą od podmiotów wskazanych w analizowanym przepisie i zostały przekazane na podstawie, o której mowa w tym przepisie,
b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy. Przy analizowaniu warunku określonego pod lit. a) cyt. przepisu art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ważne jest, aby w danej sytuacji zostało zachowane kryterium pochodzenia środków pieniężnych, oraz że dochody te przeznaczone są dla osób bezpośrednio realizujących cel programu finansowanego z tych źródeł.

Jak wynika ze stanu faktycznego będącego przedmiotem zapytania oraz załączonej do wniosku umowy, wymieniony projekt jest finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego. Status prawny środków pochodzących z funduszy strukturalnych regulują przepisy Rozporządzenia Rady (WE) Nr 1260/1999 z dnia 21 czerwca 1999 r. ustanawiające szczegółowe zasady wykonywania Rozporządzenia Rady (WE) Nr 1260/1999 dotyczącego zarządzania i systemów kontroli pomocy udzielonej w ramach funduszy strukturalnych, ustawy o finansach publicznych oraz ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o Narodowym Planie Rozwoju 2004-2006 (Dz. U. Nr 116, poz. 1206).

Pomoc, jaką otrzymują beneficjenci, pochodzi ze środków pożyczonych z budżetu państwa na prefinansowanie realizowanych programów i projektów pomocowych.

W związku z tym nie jest to pomoc otrzymana ze środków bezzwrotnej pomocy, a takie pochodzenie warunkuje zwolnienie przedmiotowe z podatku dochodowego w art. 21 ust. 1 pkt 46 lit.a) cytowanej ustawy.

Jednocześnie w myśl z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychodem z działalności gospodarczej są również dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem, albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych lub prawnych, od których zgodnie z art. 22a - 22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.

Pomoc finansową z funduszy strukturalnych ze względu na kierunki jej przeznaczenia można podzielić na środki z których finansowane są programy:
- inwestycyjne
- o charakterze społecznym i edukacyjnym, jak np. szkolenia, praktyki zawodowe w zakresie podnoszenia kwalifikacji zawodowych lub reorientacji zawodowej, usług doradczych.

Kierując się takim podziałem środków do otrzymanej przez beneficjentów ostatecznych pomocy finansowej z tych środków, obowiązujące przepisy w zakresie podatków dochodowych stosuje się w zależności od celów na jakie przeznaczone są te środki.

W przypadku otrzymania przez beneficjentów ostatecznych pomocy przeznaczonej na inwestycje, wydatki poniesione na przedsięwzięcia objęte wsparciem nie są kosztami uzyskania przychodów zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b i c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a otrzymane środki pomocowe jako zwrot tych wydatków nie będą przychodami zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3a ww. ustawy.

Natomiast odpisy amortyzacyjne od części wartości inwestycji która została zrefundowana nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów stosowanie do art. 23 ust. 1 pkt 45 przedmiotowej ustawy.

Jeżeli pomoc jest przeznaczona na wzmocnienie rozwoju zasobów ludzkich, a więc na cele o charakterze społecznym i edukacyjnym przy zastosowaniu przepisów podatkowych należy wziąć pod uwagę rolę jaką spełniają podmioty uczestniczące w realizacji określonego Programu.

W tych działaniach beneficjent jest wykonawcą określonych w umowie świadczeń za odpłatnością, których wykonanie zleciła Instytucja Wdrażająca.

Na podstawie powyższych przepisów należy stwierdzić, że skoro realizowany przez Pana projekt jest finansowany z funduszy strukturalnych otrzymane dotacje stanowić będą przychód z prowadzonej działalności gospodarczej. Natomiast zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy kosztami uzyskania przychodów z poszczególne źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy, a zatem wydatki sfinansowane z tych przychodów będą zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Równocześnie tut. Urząd uprzejmie informuje, iż powołane przez Pana pismo Ministra Finansów dotyczy opodatkowania środków pochodzących z funduszy strukturalnych EFS podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art. 14b § 1 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może być zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.

Pouczenie :
Na powyższe postanowienie, zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej ..., za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego ..., w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego postanowienia.

2007-03-14

                                                     WYSZUKIWARKA INTERPRETACJI PODATKOWYCH VAT I MINISTRA FINANSÓW

                                                              

Twoja wyszukiwarka

Meble Nowy Styl najtaniej, interpretacje podatkowe 2011, interpretacje podatkowe 2010, interpretacje podatkowe, interpretacje podatkowe vat, interpretacje podatkowe ministra finansów, interpretacje podatkowe opłata, interpretacje podatkowe ochrona, interpretacje podatkowe izba skarbowa katowice, interpretacje podatkowe formularz, interpretacje podatkowe izba skarbowa, interpretacja podatkowa, interpretacje i orzeczenia, formularz orzeczenia i interpretacje, orzecznictwo podatkowe i interpretacje skarbowe, archiwum wydanych interpretacji, interpretacje prawa podatkowego - wyszukiwarka, wzór pisma, wzór pism, ulga na dzieci, orzecznictwo, darmowa wyszukiwarka interpretacji podatkowych, podatki dochodowe, zbiór interpretacji podatkowych, programy księgowe, wózki dla dzieci Tako, oprogramowanie księgowe Comarch i Taxmachine, pit d, ustawy podatkowe, deklaracja vat, program ksiegowy, podatki, podatki 2009, podatki 2010, podatki 2011, podatek, kontrola skarbowa, podatek liniowy, interpretacje podatkowe indywidualne, kontrola podatkowa, karta podatkowa, progi podatkowe 2011, stawki podatkowe 2011, podatek od darowizny, odsetki podatkowe, kalkulator podatkowy, interpretacje prawa podatkowego, interpretacja podatkowa, podatek vat, rozliczenia podatkowe, podatek akcyzowy, podatki w Polsce, ulga podatkowa, deklaracje podatkowe, obliczanie podatku, przepisy podatkowe, indywidualne interpretacje podatkowe, podatek od nieruchomości, prawo podatkowe ordynacja podatkowa, postępowanie podatkowe, podatek ekologiczny, wniosek o interpretację podatkową, podatek od sprzedaży nieruchomości, interpretacje podatkowe 2011, interpretacja przepisów prawa podatkowego, podatek zagraniczny, stawki podatku vat, interpretacje podatkowe ministerstwa finansów, wznowienie postępowania podatkowego, prawo podatkowe, indywidualna interpretacja podatkowa, porady podatkowe, interpretacje podatkowe urzędów skarbowych, podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych, stopy podatkowe, podatek od sprzedaży mieszkania, podatki 2011, ustawa ordynacja podatkowa tekst jednolity, koszty uzyskania przychodu, ulgi podatkowe 2010, ulgi podatkowe 2011, procedury podatkowe, ulga meldunkowa, interpretacja prawa podatkowego, zasady podatkowe, podatek od umowy o dzieło, kwota wolna od podatku 2010, kwota wolna od podatku 2011, interpretacja przepisów prawnych, ryczałt, ulgi podatkowe, podatek zryczałtowany, wniosek o interpretację indywidualną, podatki 2011 rok, podatek dochodowy 2010, podatek dochodowy 2011,  od podatku, koszt uzyskania przychodu, rozliczenie podatkowe 2010, przepisy prawa podatkowego, ordynacja podatkowa komentarz, wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, zaliczki na podatek dochodowy, odliczenia od podatku 2010, koszty uzyskania przychodu 2011, kodeksy, kodeks, zaliczka na podatek dochodowy, interpretacja indywidualna, ordynacja podatkowa 2011, postępowania podatkowe, decyzja podatkowa, rozliczenia podatkowe 2010, program interpretacje podatkowe + wyszukiwarka, program księgowy, sklep Nowy Styl,podatek vat 5%, vat 8%, vat 23%